三部門就《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》答記者問(wèn)

2025年12月25日，國(guó)務(wù)院總理李強(qiáng)簽署第826號(hào)國(guó)務(wù)院令，公布《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），自2026年1月1日起施行。日前，司法部、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《條例》有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。

問(wèn)：請(qǐng)簡(jiǎn)要介紹一下制定《條例》的背景。

答：黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視增值稅立法和改革工作。黨的二十屆三中全會(huì)提出，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。黨的二十屆四中全會(huì)提出，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，保持合理的宏觀稅負(fù)水平。增值稅覆蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)全行業(yè)和各鏈條，是目前我國(guó)第一大稅種。1993年，國(guó)務(wù)院制定并頒布施行了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱暫行條例），此后財(cái)政部、稅務(wù)總局制定了作為暫行條例配套規(guī)定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。2024年12月，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)增值稅法》（以下簡(jiǎn)稱增值稅法），自2026年1月1日起施行，同時(shí)廢止暫行條例。為保障增值稅法有效施行，進(jìn)一步完善相關(guān)制度措施、增強(qiáng)稅制可操作性，有必要制定《條例》，構(gòu)建配套銜接的增值稅制度體系。

問(wèn)：制定《條例》的意義體現(xiàn)在哪些方面？

答：主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是有利于落實(shí)稅收法定原則，保障增值稅法有效施行，增強(qiáng)稅制可操作性，構(gòu)建配套銜接的增值稅制度體系，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度。

二是有利于促進(jìn)稅收法治公平。《條例》對(duì)增值稅稅制要素、優(yōu)惠政策、征收管理等作出規(guī)定，確保增值稅制度在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一、規(guī)范、可操作，保障公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。

三是有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。《條例》進(jìn)一步細(xì)化明確增值稅法有關(guān)規(guī)定，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，助力打造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化一流營(yíng)商環(huán)境。

問(wèn)：制定《條例》的總體思路是什么？

答：在總體思路上主要把握了以下三點(diǎn)：

一是全面貫徹落實(shí)增值稅法。對(duì)增值稅法有關(guān)制度和授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化和進(jìn)一步明確。

二是保持稅制連貫。將現(xiàn)行規(guī)定中行之有效的制度措施納入《條例》，不新增納稅人負(fù)擔(dān)。

三是堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧。既堅(jiān)持增值稅法確立的基本稅制要素和政策界限，又為實(shí)際操作預(yù)留空間，授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定有關(guān)配套措施，同時(shí)明確重要配套措施應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后施行。

問(wèn)：《條例》關(guān)于增值稅征稅范圍作了哪些細(xì)化規(guī)定？

答：《條例》對(duì)增值稅法第3條所稱“貨物”“服務(wù)”“無(wú)形資產(chǎn)”和“不動(dòng)產(chǎn)”作出細(xì)化規(guī)定：

一是貨物包括有形動(dòng)產(chǎn)、電力、熱力、氣體等；

二是服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)，以及信息技術(shù)服務(wù)、文化體育服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等生產(chǎn)生活服務(wù)；

三是無(wú)形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他無(wú)形資產(chǎn)；

四是不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的資產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。財(cái)政部、稅務(wù)總局將出臺(tái)配套文件，進(jìn)一步提出貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體范圍，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

問(wèn)：關(guān)于規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，《條例》作了哪些規(guī)定？

答：黨的二十屆四中全會(huì)提出，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。《條例》主要作了以下三方面規(guī)定：

一是明確增值稅法中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等免征增值稅項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)；

二是規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件等應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)；

三是要求國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)適時(shí)研究和評(píng)估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，對(duì)不再適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要的優(yōu)惠政策，及時(shí)報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院予以調(diào)整完善。

問(wèn)：關(guān)于規(guī)范增值稅出口退（免）稅，《條例》作了哪些規(guī)定？

答：增值稅法第33條授權(quán)國(guó)務(wù)院制定出口退（免）稅的具體辦法。為落實(shí)增值稅法，確保出口退（免）稅規(guī)范進(jìn)行，《條例》規(guī)定了出口退（免）稅的計(jì)算方法、申報(bào)期限、納稅人放棄適用出口退（免）稅的處理原則等，并授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定出口退（免）稅的具體操作辦法。

問(wèn)：財(cái)政部、稅務(wù)總局將如何保障《條例》更好落地見(jiàn)效？

答：為保障《條例》更好落地見(jiàn)效，財(cái)政部、稅務(wù)總局將重點(diǎn)開(kāi)展以下三方面工作：

一是抓緊完善配套制度規(guī)定。財(cái)政部、稅務(wù)總局將制定長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、預(yù)繳稅款、出口退（免）稅等具體操作辦法，進(jìn)一步細(xì)化政策內(nèi)容，統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；稅務(wù)總局還將制定配套征管公告，進(jìn)一步明確具體征管操作事項(xiàng)。

二是做好信息系統(tǒng)改造。根據(jù)政策調(diào)整相應(yīng)升級(jí)完善稅收信息系統(tǒng)，及時(shí)完成系統(tǒng)改造和功能測(cè)試，提供政策引導(dǎo)、便捷申報(bào)、智能校驗(yàn)等高效服務(wù)渠道，最大限度為納稅人提供便捷納稅服務(wù)。

三是廣泛組織培訓(xùn)輔導(dǎo)。通過(guò)各種形式，加強(qiáng)對(duì)《條例》的廣泛宣傳，組織開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)輔導(dǎo)，為納稅人提供政策解讀以及問(wèn)題解答等咨詢服務(wù)，及時(shí)回應(yīng)納稅人關(guān)切。