證監會明確IPO財務專項檢查覆蓋企業整個報告期

今年3月31日前申報企業均納入專項檢查范圍。

IPO在審企業財報專項檢查工作正在平穩推進。中國證監會昨日向各保薦機構及會計師事務所下發《關于首次公開發行股票公司2012年度財務報告專項檢查工作相關問題的答復》(下稱《答復》)，對核查中所涉13方面具體事項予以明確。

按照《答復》，此次專項檢查并非僅針對在審企業的2012年度報告，而須覆蓋IPO在審企業的整個報告期(如2010年申報的，須核查2010年度至2012年度)，因財務資料更新而不在報告期內的會計年度不納入自查范圍。同時，今年3月底前新申報的企業均納入自查范圍，其遞交申報材料時須同時遞交自查報告。

《答復》明確的13方面財務專項事項分別為：發行人義務、自查會計期間、自查企業范圍、自查階段可否延期、可否聯合調查、自查報告與其他申報材料報送時間安排、自查人員構成、自查與以往工作銜接、自查報告撰寫、自查結論表述、無法出具具體核查意見事項、簽字事項、報告報送方式等。

目前，在審企業需補報2012年年報資料，《答復》要求中介機構同時申報自查報告和2012年年報補充資料，同時表示，發行人作為信息披露第一責任人，應按要求出具明確、具體的書面意見，并隨自查報告一并提交。中介機構則應對自查事項形成明確、清晰的意見，并以積極方式提出結論。《答復》還要求中介機構在補充2012年年報和開展自查工作時，高度關注《會計監管風險提示》中提示事項，提高申報企業財務信息披露質量。

對于保薦機構和會計師事務所可否聯合調查的問題，《答復》明確保薦機構和會計師事務所依法承擔各自責任，應分別編制工作底稿，收集調查證據，發表自查意見，分別出具自查報告，且自查意見不得以其他中介機構意見為前提。

按照《答復》，確實在3月31日前無法提交自查報告，發行人和保薦機構可提出中止審查申請，待其提交自查報告并經審核后，監管部門仍將對該部分企業按比例組織抽查。規定時間內不提交自查報告，又未及時提出中止審查申請的，則將終止審查。

開展專項檢查過程中，部分中介機構反映面臨部分情況，如銷售客戶或供應商不接受訪談或核查、赴境外核查受到嚴重限制等，導致操作中無法出具明確核查意見。

對此，《答復》表示，若存在上述情況，中介機構應當在自查報告中如實反映已經實施的核查工作以及未能出具明確核查意見的原因，并請說明其對最終形成的專業意見是否具有重大影響。

在專項檢查自查報告的簽字上，《答復》也作出了嚴格要求，保薦機構出具的自查報告須經保薦機構法定代表人、保薦業務負責人、內核負責人、保薦業務部門負責人、自查組負責人、自查組其他成員簽字。會計師事務所須由事務所負責人、事務所分管風險和質量控制的主管合伙人、自查組負責人、自查組其他成員簽字。