大幅調整生物島項目會計項目 香雪制藥收問詢函：相關款項是否流向了上下游？

每經記者｜陳浩    每經編輯｜張海妮    

5月16日，香雪制藥（300147.SZ，股價3.98元，市值26.32億元）收到了來自深交所的年報問詢函。2023年香雪制藥虧損3.89億元，過去三年累計虧損約16億元，并且審計機構對公司財報出具了保留意見的審計報告，主要因會計師無法對部分固定資產和在建工程余額的準確性獲取充分、適當的審計證據，也無法確定是否存在與之相關的關聯方資金占用情形。

在問詢函中，深交所重點問詢了公司此前調整的生物島相關會計項目，要求公司說明相關非工程款項的支付時間、收款方、最終支付流向及用途等，明確是否屬于控股股東通過虛增在建工程虛增上市公司債務的情形，相關款項是否存在流向公司上游供應商或下游經銷商等其他客戶的情形。

相關款項是否流向了上下游？

在年報披露當天，香雪制藥還于同日披露了關于前期會計差錯更正及追溯調整的公告。公告顯示，2021年3月公司與控股股東廣州市昆侖投資有限公司（以下簡稱昆侖投資）簽署了股權轉讓協議，昆侖投資將廣州香嵐健康產業有限公司（以下簡稱協和精準）100%股權轉讓給公司。在協和精準轉讓給公司之前，協和精準在建工程部分中有5.91億元，以及與此款項相關的以土地價值為依據計提的1.53億元的利息進行了資本化，合計7.44億元。

公告稱，上述款項是昆侖投資用于支付其取得生物島項目的支出及資金利息、資產過戶訴訟執行款等費用支出，非實際工程款，列示在“在建工程”不符合會計準則的相關規定，現進行相應調整，追溯調減2021年至2022年度在建工程7.44億元、調減其他應付款7.44億元。香雪制藥表示，追溯調整后，不會導致公司已披露的2021年度、2022年度財務報表出現盈虧性質的改變。

對此，深交所要求香雪制藥說明相關“在建工程”不符合會計準則相關規定的具體情況，相關非工程款項的支付時間、收款方、最終支付流向及用途等，明確是否屬于控股股東通過虛增在建工程虛增上市公司債務的情形，相關款項是否存在流向公司上游供應商或下游經銷商等其他客戶的情形。

深交所還要求公司說明上述非工程款項的資金來源，若來源于相關借款，需補充說明相關債權債務關系，公司是否需承擔相關還款義務或連帶責任。

香雪制藥公告顯示，在協和精準轉讓給公司之前，公司合計向生物島酒店相關施工單位支付工程款3.26億元，上述支付的工程款資金為代協和精準墊付工程款，列示在公司“在建工程”不符合會計準則的相關規定，應調整至“其他應收款”并按公司同期銀行貸款利率計收利息費用，現進行調整。

對此，深交所要求公司說明代協和精準墊付工程款的具體事實，包括支付方、支付時間、收款方等，明確相關情形是否構成非經營性資金占用，相關款項是否存在流向公司上游供應商或下游經銷商等其他客戶的情形。

是否存在貿易空轉業務的情形？

香雪制藥目前以中藥制造為主營業務，包括中藥及中藥飲片，還有醫療器械、少量西藥產品及醫藥流通等業務。2023年香雪制藥實現營收22.99億元，其中醫藥流通收入3.6億元，其他業務收入3.51億元。

在年報問詢函中，深交所要求公司說明前十大客戶的名稱、注冊地址、注冊電話等情況，是否存在注冊地址相鄰相近或注冊聯系方式相同等異常情形，是否存在交易規模與客戶實力規模不匹配的情形，以及出資股東、董監高情況。

此外，深交所要求公司說明醫藥流通業務、其他業務的主要內容，以及各自前五大客戶的名稱、注冊時間、注冊資本、歷史合作情況及累計交易金額等，是否存在客戶指定向特定供應商采購相關貨物的情形，是否存在貿易空轉業務的情形。

在香雪制藥披露的前五大客戶及供應商中，華潤湖南雙舟醫藥有限公司同為客戶和供應商。2023年上市公司對其銷售額和采購額分別為6779萬元、2702萬元。對此，深交所要求公司說明前二十大供應商與客戶中重疊的情況及合理性，包括重疊主體的名稱、注冊時間、注冊資本、參保人數、出資股東等情況。

為進一步了解情況，5月17日上午，記者試圖采訪香雪制藥，公司證券部相關人士在電話中表示，生物島項目的相關情況請關注公司公告。

封面圖片來源：視覺中國-VCG211181892190