證監會通報2020年審計與評估機構檢查處理情況 這一承接多家*ST公司業務的會計師事務所被立案調查

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每經記者 王硯丹 每經編輯 謝欣

2月19日，證監會通報2020年審計與評估機構檢查處理情況，指出檢查發現審計行業在審計執業、評估行業在評估執業等方面均存在重大問題。擬對8家次審計機構及28人次注冊會計師、6家次評估機構及27人次資產評估師、6名違法買賣股票的執業人員采取出具警示函的行政監管措施并記入誠信檔案，同時對部分涉嫌違法違規的問題線索移交稽查處理。各證監局根據檢查情況對105家次審計機構及225人次注冊會計師、22家次評估機構及47人次資產評估師分別采取了出具警示函、監管談話等行政監管措施并記入誠信檔案。

同時，證監會還表示，關注到深圳堂堂會計師事務所承接了多家*ST公司年報審計業務，目前已對*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規行為立案調查。

去年超百家次中介機構被監管處罰

通報中，證監會表示，2020年證監會組織系統單位對2家審計機構、2家評估機構實施全面檢查，合計抽查31個審計項目、19個評估項目；對11個審計項目、7個評估項目實施專項檢查；組織開展上市公司控股股東資金占用審計專題檢查，共抽查82個審計項目；各證監局結合轄區實際，自主對217個審計項目、37個評估項目進行了檢查。

在檢查中發現的問題主要有：在機構管理方面，普遍存在內部管控不完善，總部對分支機構的一體化管理不到位，質量控制體系和獨立性管理有缺陷，分級復核形式化，或有收費時有發生等通病。個別機構未與所屬集團保持獨立運營，業務收入重復計算，備案信息不準確，分支機構管理混亂。此外，還存在個別負責人員不配合檢查，簽字資產評估師未實質參與項目執業，執業人員違法買賣股票等人員管理問題。

在審計執業方面，除常見的函證、監盤、分析程序、審計抽樣、截止性測試、關聯方審計等基礎程序執行不到位外，缺乏執業懷疑、對重大異常情況和重要審計證據中的異常跡象未保持合理關注、未采取進一步應對措施的問題比較突出。部分項目對舞弊風險考慮不充分；內部控制測試流于形式；商譽減值測試審計程序不到位，特別是在資產組的劃分、變更等方面；對保理業務審計證據不充分，未對與應收賬款相關的基礎業務真實性進行調查；非無保留審計意見依據不充分、類型不恰當；職業判斷明顯不當，未識別出政府補助相關重大錯報；未發現公司涉嫌通過虛構業務形成的財務舞弊。

在評估執業方面，收益法評估中對營業收入及其增長率、毛利率、折現率等主要參數預測依據不充分，未恰當說明預測趨勢與歷史業績和現實經營狀況、行業狀況存在較大差異的合理性和可持續性等問題依然突出。部分項目現場調查不到位，對合同、訂單等重要資料收集不充分，核查驗證不謹慎；投資價值的價值類型選擇不恰當；營運資金計算錯誤；市場法和收益法中可比公司選取標準不一致、選取結果不恰當；涉及土地評估中基準地價系數修正法的多項參數確定不合理；商譽減值評估中未關注資產組范圍變更的合理性，評估方法使用不當；收益法評估中財務費用存在明顯的計算錯誤，對評估結果造成較大影響。

值得一提的是，證監會此次提到的一些問題，與德勤舉報門中前員工提到的一脈相承，當時這名名為“YW”的員工做了50多頁PPT，細數審計工作中出現的“放飛機”行為。證監會新聞發言人高莉2月5日表示，已關注到相關信息,后續情況將持續跟進。同日，財政部、國務院國資委、銀保監會、證監會四部門齊發聲，將加大監督檢查力度，嚴厲打擊企業財務造假、會計師事務所出具不實審計報告的行為。

證監會指出，根據本次全面檢查及專項檢查情況，擬對8家次審計機構及28人次注冊會計師、6家次評估機構及27人次資產評估師、6名違法買賣股票的執業人員采取出具警示函的行政監管措施并記入誠信檔案，同時對部分涉嫌違法違規的問題線索移交稽查處理。各證監局根據檢查情況對105家次審計機構及225人次注冊會計師、22家次評估機構及47人次資產評估師分別采取了出具警示函、監管談話等行政監管措施并記入誠信檔案。

《每日經濟新聞》記者發現，會計師事務所中，中興華會計師事務所（特殊普通合伙）、容誠會計師事務所（特殊普通合伙）涉及違規的項目數量最多，分別達到5個和4個。

資產評估機構中，北京北方亞事資產評估事務所（特殊普通合伙）和上海眾華資產評估有限公司所涉及的違規項目數量最多，也是分別達到5個和4個。

上述4家中介機構違規行為主要涉及內部治理、質量控制體系、獨立性管理和項目執業質量。其中，中興華擬被處以出具警示函、部分問題線索移交稽查處理。

此外，大信會計師事務所、公證天業會計師事務所、立信中聯會計師事務所、天圓全會計師事務所、亞太（集團）會計師事務所、中天運會計師事務所、北京天健興業資產評估有限公司、湖北眾聯資產評估有限公司、青島天和資產評估有限責任公司、中水致遠資產評估有限公司等機構也有項目被指出有執業質量問題而出具警示函。另有于燾燾、章慶、余晨、劉麗、黃利智、梁勤等人因違規買賣股票被出具警示函（未披露供職機構）。

證監會繼續強調：資本市場是以高質量信息披露為基礎的市場，審計與評估機構是保障公眾公司財務信息質量的“看門人”。下一步，證監會將按照黨中央、國務院決策部署，落實“建制度、不干預、零容忍”的要求，堅持“四個敬畏、一個合力”的監管理念，持續加強資本市場會計監管，促進審計與評估機構全面提升執業能力，構建良性執業生態，切實提高資本市場財務信息質量，服務經濟高質量發展。

深圳堂堂被查出執業存在諸多問題而被立案調查

值得一提的是，除了上述被處罰的會計師事務所、資產評估機構外，還有一家事務所還被特別點名，并已經遭遇了立案調查。

證監會在一則答記者問中指出，近期，證監會關注到深圳堂堂會計師事務所（以下簡稱深圳堂堂）在2020年承接了*ST新億2019年年報審計業務后，又陸續承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年報審計業務。2020年下半年，證監會針對深圳堂堂執行的*ST新億2019年年報審計業務開展了現場檢查，發現其在執業過程中存在諸多問題。根據檢查情況，證監會已對*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規行為立案調查。

*ST新億近期正在面值退市邊緣掙扎。相關資料顯示，公司已分別于2015年、2019年、2020年三次被證監會立案調查。由于*ST新億董事長、實際控制人黃偉指使，公司簽署的購銷合同無商業實質，涉及關聯方資金占用及擔保金額共11.332億元。截至去年三季度末，公司員工人數僅有14人，黃偉已被采取10年證券市場禁入措施。

由于生產經營幾乎陷于停滯，*ST新億2019年度年報編制也直到去年8月底才予以披露。深圳堂堂給公司出具了保留意見審計報告：主要原因是數億元的其他應收款新億公司僅能提供與該等交易相關的合同、付款憑據及銀行承兌匯票，資金支付未履行董事會和股東會決策程序，“我們未能獲取充分、適當的審計證據核實期末其他應收款可收回性以及該等債權是否構成關聯方占用資金。”

同時，深圳堂堂表示，新億公司2018年度財務報表由四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）審計，并于2019年4月29日被出具了無法表示意見的審計報告。但是深圳堂堂認為，公司2018年度審計報告中無法表示意見所涉及事項的影響已消除，所以最終出具的是保留意見。

值得一提的是，2021年1月18日，*ST新億發布公告，深圳堂堂給予公司回函表示，收到證監會的調查通知書，調查與公司2019年審計業務有關，暫未出具調查結論，暫不影響公司2019年的審計意見。

證監會指出，證券服務業務特別是上市公司審計業務具有專業性強、執業風險大、違法成本高等特點，需要具備較高專業能力和風險防范能力的會計師事務所才能勝任。會計師事務所進入資本市場執業前，要全面、深入了解資本市場法律、監管、市場主體等各方面情況，充分評估自身專業勝任能力和風險防范能力，審慎承接證券服務業務。